В дополнение к этому компания обязана осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, если ее отчетность подлежит обязательному аудиту (за исключением тех случаев, когда руководитель компании принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). Процедуры внутреннего контроля должны быть задокументированы. Основные требования, которые предъявляют к отчетности и выполнение которых проверяют внутренние контролеры: достоверность — отчетность должна отражать реальные хозяйственные операции, которые можно легко проверить и подтвердить документально; полнота — отчетность должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать в себя соответствующие комментарии; нейтральность — отчетность не должна отражать интересы каких- либо лиц; преемственность — последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому.

Компания сама решает, каким образом организовать внутренний контроль: создать отдел внутреннего контроля, внутреннего аудита, ревизионный отдел; заключить договор со сторонней организацией. ЭТО ВАЖНОВыбирая способ контроля, нужно руководствоваться принципом разумности: трудозатраты при осуществлении контрольных функций должны быть сопоставимы с полученным результатом. СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯСубъект внутреннего контроля — это собственник, работник организации, совершающий контрольные действия при исполнении возложенных на него обязанностей. Субъекты внутреннего контроля целесообразно распределить следующим образом: первый уровень (главное звено) — участники (собственники) организации, осуществляющие контроль непосредственно или косвенно (с помощью независимых экспертов, в том числе внешних аудиторов); второй уровень — исполнители, непосредственно выполняющие возложенные на них обязанности по осуществлению контроля (сотрудники отдела внутреннего аудита, члены ревизионной комиссии и т.

Отчеты службы внутреннего контроля/аудита, с одной стороны, — единственный. Если в ходе проведения проверки выявлены три и более . Целью проведения оценки системы внутреннего контроля было формирование заключения, содержащего определенную степень .

Объектами внутреннего контроля могут быть: человеческие, финансовые, материальные, информационные ресурсы организации; системы охраны и защиты материальных и информационных ресурсов; результаты функционирования организации и т. Рабочие документы составляют в ходе проверки.

В них кратко описывают контрольную процедуру и порядок ее выполнения, фиксируют замечания. На основании рабочих документов заполняют Журнал (регистры) финансового контроля, в котором указывают: предмет контроля; должность, инициалы ответственных лиц проверяемого объекта (например, при проверке бухгалтерской отчетности указывают инициалы главного бухгалтера); должность, инициалы лица, ответственного за проведение проверки (руководитель службы внутреннего аудита, финансовый директор и т. В отчете необходимо указать объект проверки, проведенные контрольные процедуры, выявленные замечания, риски и предложения по их устранению, сроки устранения, ответственных за исправление замечаний. Шкала и параметры оценки отражаются в Протоколе внутренней проверки, который прикладывается к отчету.

1. Организация внутреннего контроля качества и безопасности медицинской помощи.
2. Формы отчетов внутреннего контроля на предприятии. Подготовительным документом к проведению внутреннего контроля служит Карта .
3. Обновленная интегрированная модель внутреннего контроля (COSO IC-IF). Проведение аудита. Отчет по результатам аудита. Последующие меры .

Подготовительным документом к проведению внутреннего контроля служит Карта внутреннего финансового контроля. Она содержит наименование объекта проверки, инициалы руководителя проверяемого объекта, периодичность контроля, инициалы должностных лиц, осуществляющих контрольные действия, а также иные необходимые данные. При разработке Карты внутреннего финансового контроля учитывают следующее: актуальность проверок и их периодичность; степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми); равномерность распределения нагрузки контролеров.

Рассмотрим на примере, какие формы внутреннего контроля можно применить на предприятии и как их нужно заполнять. ПРИМЕРСтроительная компания- подрядчик выполняет строительно- монтажные работы на объектах в соответствии с договорами подряда, заключенными с генеральным подрядчиком. Работы ведутся на нескольких объектах как собственными силами, так и с привлечением субподрядчиков. Компания имеет службу внутреннего контроля, которая контролирует: ведение бухгалтерского учета, подготовку и составление бухгалтерской отчетности; соблюдение сроков выполнения работ согласно графику, согласованному с заказчиком; соблюдение заказчиками сроков оплаты работ, указанных в договоре подряда (выявляет при этом просроченную задолженность, возможности к ее истребованию); учет работ, выполняемых собственными силами, по каждому объекту строительства и определяет финансовый результат в конце каждого квартала по такому объекту; использование материальных ресурсов. При осуществлении внутреннего контроля используется Карта внутреннего финансового контроля (планово- подготовительный документ).

Пример такой карты за 2. Таблица 1. Карта внутреннего финансового контроля за 2.

Объект внутреннего финансового контроля. Периодичность проведения контроля. Ответственный проверяемого объекта. Игра Даша Путешественница Скачать.

Ответственный за проведение контроля. Контрольные процедуры. Бухгалтерская отчетность. Ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным. Иванова В. 2). Таблица 2.

Просроченная дебиторская задолженность по состоянию на 3. Заказчик. Сроки погашения задолженности по договору. Дата подписания акта выполненных работ КС- 2. Сумма просроченного долга. Количество дней просрочки на 3.

Размер неустойки. Сумма неустойки. Наличие претензии к заказчику. ООО «Монолит»Оплата в течение 1.

КС- 2. 30. 1. 1. 2. ЦБ РФ от суммы долга за каждый календарный день просрочки. Нет. ООО «Домстрой»Оплата в течение 1. КС- 2. 30. 1. 0. 2.

ЦБ РФ от суммы долга за каждый календарный день просрочки. Нет. Итого  8 5. 25 0.

Результаты проверки, указанные в рабочих документах, переносятся в Журнал внутреннего финансового контроля. Пример заполнения такого Журнала по объекту «Дебиторская задолженность на 3.

Таблица 3. Журнал внутреннего финансового контроля по проверке дебиторской задолженности на 3. Дата проверки. Руководитель объекта проверки. Лицо, ответственное за проведение проверки. Предмет контроля и контрольные действия. Выявленные нарушения. Дата устранения замечания/ответственный.

Подпись лица, осуществлявшего контрольные процедуры. Старший менеджер Кириенко А. В. Руководитель службы внутреннего контроля Ковалев А. И., коммерческий директор Авдеев С. И. Выявление просроченной дебиторской задолженности заказчиков. Не предъявлена претензия заказчикам ООО «Монолит» и ООО «Домстрой» о не поступившей в срок оплате, не начислена неустойка. До 2. 0. 0. 1. 2.

Марченко. Объект проверки — учет работ, выполняемых собственными силами, и контроль за использованием материальных ресурсов в IV кв.